近日，為推動(dòng)資源綜合利用行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，財(cái)政部和稅務(wù)總局日前發(fā)布的《關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（下稱(chēng)《公告》）規(guī)定，從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的再生資源，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

此次《公告》涉及砂石骨料領(lǐng)域的主要集中在建筑垃圾、廢舊瀝青混凝土等綜合利用產(chǎn)品方面。退稅比例達(dá)50%。《公告》自2022年3月1日起執(zhí)行。
 

其中：

序號(hào)2.4中明確建設(shè)用再生骨料、道路材料、建設(shè)用回填材料等綜合利用產(chǎn)品達(dá)到以下技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)或相關(guān)條件的退稅比例50%。

1.產(chǎn)品原料70%以上來(lái)自所列資源；

2.產(chǎn)品以建筑垃圾為原料的，符合《混凝土用再生粗骨料》（GB/T 25177—2010）或《混凝土和砂漿用再生細(xì)骨料》（GB/T 25176—2010）或《燒結(jié)普通磚》（GB/T 5101—2017）或《道路用建筑垃圾再生骨料無(wú)機(jī)混合料》（JC/T 2281—2014）或《再生骨料地面磚和透水磚》（CJ/T 400—2012）或《再生骨料透水混凝土應(yīng)用技術(shù)規(guī)程》（CJJ/T 253—2016）或《水泥基回填材料》（JC/T 2468—2018）或《建筑垃圾再生骨料實(shí)心磚》（JG/T 505—2016）或《建筑用輕質(zhì)隔墻條板》（GB/T 23451—2009）或《玻璃纖維增強(qiáng)水泥輕質(zhì)多孔隔條板》（GB/T 19631—2005）或《混凝土和砂漿用再生微粉》（JG/T 573—2020）或《建筑固廢再生砂粉》（JC/T 2548—2019）的技術(shù)要求；以煤矸石為原料的，符合《建設(shè)用砂》（GB/T 14684—2011）或《建設(shè)用卵石、碎石》（GB/T 14685—2011）規(guī)定的技術(shù)要求；

3.建筑垃圾資源化項(xiàng)目年處置生產(chǎn)能力不低于25 萬(wàn)噸。

序號(hào)2.11中明確廢舊瀝青混凝土中再生瀝青混凝土等綜合利用產(chǎn)品達(dá)到以下技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)或相關(guān)條件的退稅比例50%。

1.產(chǎn)品原料30%以上來(lái)自所列資源；

2.產(chǎn)品符合《再生瀝青混凝土》（GB/T 25033—2010）規(guī)定的技術(shù)要求。
 

新年好禮！再生資源第1張發(fā)票終于來(lái)了，砂石行業(yè)增值稅最高50%退稅，涉及建筑垃圾等多個(gè)品類(lèi)！

先說(shuō)主要變化：

第一點(diǎn)，從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的再生資源，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；

問(wèn)：兩種計(jì)稅方法有何不同，有何好處？

答：簡(jiǎn)易計(jì)稅是按不含稅銷(xiāo)售額的3%來(lái)計(jì)稅，且進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不可以抵扣；而一般計(jì)稅方法，是按銷(xiāo)項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額的增值部分的13%來(lái)計(jì)稅。如果您的企業(yè)沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)，當(dāng)然是選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅更劃算。

第二點(diǎn)，各級(jí)財(cái)政、主管部門(mén)及其工作人員，存在違法違規(guī)給予從事再生資源回收業(yè)務(wù)的納稅人財(cái)政返還、獎(jiǎng)補(bǔ)行為的，依法追究相應(yīng)責(zé)任。

問(wèn)：這是什么意思？

答：地方政府返還增值稅可能成為歷史，地方財(cái)政補(bǔ)貼的路子大概率會(huì)被堵死，新政策之后有且僅有工信部準(zhǔn)入基地才有退稅政策，這點(diǎn)很重要。

第三點(diǎn)：納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用項(xiàng)目，其申請(qǐng)享受本公告規(guī)定的增值稅即征即退政策時(shí)，應(yīng)同時(shí)符合下列條件:

1、納稅人在境內(nèi)收購(gòu)的再生資源，應(yīng)按規(guī)定從銷(xiāo)售方取得增值稅發(fā)票；適用免稅政策的，應(yīng)按規(guī)定從銷(xiāo)售方取得增值稅普通發(fā)票。銷(xiāo)售方為依法依規(guī)無(wú)法申領(lǐng)發(fā)票的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的自然人，應(yīng)取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的收款憑證及收購(gòu)方內(nèi)部憑證，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票。本款所稱(chēng)小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是指自然人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額不超過(guò)增值稅按次起征點(diǎn)的業(yè)務(wù)。

問(wèn)：這是什么意思？

答：這條很重要，就是說(shuō)，除達(dá)不到起征點(diǎn)的自然人外，都要帶票，免稅的也要開(kāi)普票，自制憑證要成為歷史了。

第四點(diǎn)：納稅人應(yīng)當(dāng)取得上述發(fā)票或憑證而未取得的，該部分再生資源對(duì)應(yīng)產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入不得適用本公告的即征即退規(guī)定。

問(wèn)：這是什么意思？

答：就是說(shuō)應(yīng)該取得進(jìn)項(xiàng)而未取得的，不給退稅了?。?！

另外，還有兩點(diǎn)也特別重要

1、除納稅人聘用的員工為本單位或者雇主提供的再生資源回收不征收增值稅外，納稅人發(fā)生的再生資源回收并銷(xiāo)售的業(yè)務(wù)，均應(yīng)按照規(guī)定征免增值稅；

2、增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策；

這里要注意與第一條的區(qū)別，第一條的納稅人是指回收銷(xiāo)售再生資源的一般納稅人，這里的是適用于用再生資源加工成資源綜合利用產(chǎn)品的企業(yè)

另外，預(yù)計(jì)上述變化，會(huì)使得再生資源加工企業(yè)將面臨兩個(gè)選擇：

第一種情況，要求供貨方全部帶票送貨，自己選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，開(kāi)3%的增值稅票給再生資源加工企業(yè)。這種情況下無(wú)法退稅，再生資源加工企業(yè)面臨額外10%的增值稅成本，雖然可以利用采購(gòu)價(jià)格調(diào)節(jié)，但這樣得不到任何優(yōu)惠，因此，再生資源加工企業(yè)大概率不會(huì)愿意接受3%的發(fā)票；

第二種情況，再生資源加工企業(yè)可以要求供貨方成立回收公司帶票供貨，或自己成立回收公司從供貨方收貨，要求供貨方作為個(gè)體工商戶(hù)或小規(guī)模納稅人帶票供給回收公司。回收公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，開(kāi)3%的票銷(xiāo)售給準(zhǔn)入企業(yè)，準(zhǔn)入企業(yè)再開(kāi)13%的發(fā)票給規(guī)范名單上的再生資源加工企業(yè)，退稅30%，這樣對(duì)于再生資源加工企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以通過(guò)價(jià)格調(diào)節(jié)享受大部分退稅的效益，可能會(huì)成為大多數(shù)再生資源加工企業(yè)的選擇。

據(jù)了解，此前，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部聯(lián)合發(fā)布公告，公布《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）》以及《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）》，自2021年1月1日起施行。其中與砂石行業(yè)相關(guān)的污泥處理處置及資源化利用項(xiàng)目、建筑垃圾綜合利用、尾礦、廢石、疏浚物處置等項(xiàng)目都列入稅收優(yōu)惠項(xiàng)目。

污泥處理處置及資源化利用項(xiàng)目、工業(yè)固體廢物利用處置項(xiàng)目（含建筑垃圾）列入《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）》
 

煤矸石、煤泥、化工廢渣、粉煤灰、尾礦、廢石、冶煉渣（鋼鐵渣、有色冶煉渣、赤泥等）、工業(yè)副產(chǎn)石膏、港口航道的疏浚物、江河（渠）道的淤泥淤沙等、風(fēng)積沙、建筑垃圾、生活垃圾焚燒爐渣資源等項(xiàng)目列入《綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021 年版）》
 

從各項(xiàng)稅收優(yōu)惠方面的政策上不難看出國(guó)家在促進(jìn)砂石行業(yè)相關(guān)的資源化利用、建筑垃圾綜合利用、尾礦、廢石等項(xiàng)目的力度，這對(duì)促進(jìn)資源化再利用方面起到了極大的推動(dòng)作用，對(duì)砂石裝備行業(yè)也有非常重要的意義。